[转帖]TOC产出会计与作业基准制成本会计之比较

TOC THROUGHPUT ACCOUNTING vs. ABCTOCTHROUGHPUTACCOUNTINGvs.ABC

曾渙釗 文曾涣钊文

　　ABC是activity-based costing作業基礎制成本會計的簡稱，它是一種成本會計制，依照所發生的作業以及成本動因（cost drivers）將累積的成本分攤到產品或其他不同基礎上，例如客戶，市場或專案。ABC是activity-basedcosting作业基础制成本会计的简称，它是一种成本会计制，依照所发生的作业以及成本动因（costdrivers）将累积的成本分摊到产品或其他不同基础上，例如客户，市场或专案。 採用作業基礎制成本會計可以比傳統利用直接人工或機器小時來分攤間接費用所得的結果更接近實際的情況。采用作业基础制成本会计可以比传统利用直接人工或机器小时来分摊间接费用所得的结果更接近实际的情况。

　　TOC是theory of constraints限制理論的簡稱，它是由以色列的物理學家高瑞特博士（Dr. Eliyahu M.Goldratt）所發展出來，可視為三個分開但相互關聯的領域---運籌、績效評估和邏輯思考。TOC是theoryofconstraints限制理论的简称，它是由以色列的物理学家高瑞特博士（Dr.EliyahuM.Goldratt）所发展出来，可视为三个分开但相互关联的领域---运筹、绩效评估和逻辑思考。

　　如果說ABC和TOC有相關的話，即TOC主張的產出會計（throughput accounting），它是一種成本和管理會計的系統，將企業的收益和成本歸納成三類﹔即產出、存貨和作業費用。如果说ABC和TOC有相关的话，即TOC主张的产出会计（throughputaccounting），它是一种成本和管理会计的系统，将企业的收益和成本归纳成三类﹔即产出、存货和作业费用。 它並不鼓勵藉由分攤成本的方法來增加存貨，例如一次生產的批量越多，分攤的製造費用就降低，但是存貨卻增加。它并不鼓励藉由分摊成本的方法来增加存货，例如一次生产的批量越多，分摊的制造费用就降低，但是存货却增加。 此系統考慮用實際的成本更真實地反映成本和收益，有別於傳統的成本會計。此系统考虑用实际的成本更真实地反映成本和收益，有别于传统的成本会计。 它更接近以金錢流的觀念來看待收入，這一點也不同於傳統的成本會計。它更接近以金钱流的观念来看待收入，这一点也不同于传统的成本会计。

          限制理論(TOC)會計提供一個更簡單但卻更準確的直接成本法，它的計算是減去真正的變動成本﹔也即會隨著產出數量而變動的成本。限制理论(TOC)会计提供一个更简单但却更准确的直接成本法，它的计算是减去真正的变动成本﹔也即会随着产出数量而变动的成本。 傳統的成本會計系統其重點是擺在設法降低各種的費用，而限制理論(TOC)會計的重點不同的是它的重點擺在積極地打破一個企業的限制以賺取更多的錢(增大其有效產出)。传统的成本会计系统其重点是摆在设法降低各种的费用，而限制理论(TOC)会计的重点不同的是它的重点摆在积极地打破一个企业的限制以赚取更多的钱(增大其有效产出)。