成本运筹与控制学摘录(2): 作业成本管理在实际的应用问题

无论是“多因一果”还是“多因多果”的作业成本管理，其共同出发点是反映过程管理的作业成本，通过作业成本的核算和分析达到对作业对象进行控制的目的。但在实际应用过程中，除了可重复的标准作业可以核算成本以外，有些作业是可以识别但很难进行成本核算以及确定主要的成本动因，而有些作业根本上无从识别。因此，“多因一果”和“多因多果”的作业成本管理只能面向可重复的标准作业对象，而不是所有的作业对象。美国在上世纪90年代作业成本法管理（ABC/M）推广应用虽然成功率不高，但也作出了很多有价值的技术性探讨，其代表人物是SAS公司的Mr.Gary Cokins（加里·柯金斯先生）。有兴趣的读者可以参考他的两本专著：

n Activity-Based Cost Management: An Executive’s Guide；

n Activity-Based Cost Management: Making It Work。

 

“多因多果”成本核算方法把过程中发生的浪费通过质量、效率、资金占用等成本来反映，简化了“多因一果”作业成本法通过增值作业和非增值作业成本来反映的操作难度和核算的复杂性，也就是将企业浪费问题通过成本化方法而非作业化的方法来解决。这就是"多因多果"成本核算方法对成本控制技术发展的重要贡献.

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