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2020/3/23 13:57:04

[原创]出口口罩等防疫用品,怎么办理出口退税?

近期,随着新冠病毒在全球的迅速蔓延,口罩、防护服、检测试剂等防疫类产品的出口需求大幅增长。本文梳理了现行的出口退税政策及管理规定,希望对出口防疫类产品的企业有所帮助。

一、哪些企业出口口罩、防护服等防疫物品之后,可以申请出口退(免)税呢:

  • 生产口罩、防护服等防疫物品的生产企业;
  • 购进口罩、防护服等防疫物品后出口的外贸企业。

需要说明的是,出口企业必须向税务局进行出口退(免)税备案,才能申请出口退(免)税。

二、适用出口退(免)税的货物必须同时满足哪些条件呢:

  • 向海关报关
  • 实际离境
  • 销售给境外单位或个人
  • 收汇(除出口退税分类管理登记为四类的企业外,收汇不是申报退税的前提条件,但必须要收汇)
  • 不属于国家禁止或限制出口的货物(退税率不为0)

目前,口罩、防护服等防疫物品对应的商品编码及出口退税率参考如下:

根据上述规定,我们可以看到:目前,口罩、防护服等防疫物品的退税率为13%,与征税率相同,实现了真正意义上的“零税率”;如果通过邮寄方式出口口罩、防护服等防疫物品,虽然货物也实际离境到了国外,但不属于向海关报关出口,不能适用出口退(免)税政策。

三、那出口防疫类产品的企业能退多少税呢?

  • 生产企业适用免抵退税办法(这个说来话长,有兴趣的朋友可以翻看本公众号之前发布的推送,或者按照本文底部的说明加入微信群进行讨论),退税依据是出口发票上注明的出口离岸价。
  • 外贸企业适用免退税办法,退税依据是购进出口货物的增值税专用发票注明的金额,如果是货物是从国外进口采购的,则为海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

四、汇总以下近期出口口罩、防护服等防疫类产品的企业经常遇到的几个出口退(免)税问题:

1、问:国内公司无偿向海外分公司捐赠口罩,用于海外员工的防疫,以“3339”监管方式向海关报关出口,能够申请办理出口退(免)税吗?

答:由于该笔业务是无偿赠送,不能够收汇,因此不能适用出口退(免)税政策。如果对外捐赠口罩等防护物资符合对外援助的条件,则出口的货物可以适用出口退(免)税政策。

2、问:因国外对口罩、防护服的需求较大,非生产防疫类产品的企业在国内采购一批口罩打算出口,能够申请办理出口退(免)税吗?

答:按照现行规定,生产企业外购出口的货物,必须符合视同自产产品的条件(财税[2012]39号文件附件4),方能适用出口退(免)税政策。如果不符合视同自产产品的条件,你公司也不属于列名生产企业(财税[2012]39号文件附件5),那么你公司外购出口的口罩,按照现行规定,适用免税政策,不能申请出口退税。

3、某外贸企业在国内采购一批口罩之后出口至欧洲。因国内口罩销售比较紧俏,市场价格较高,口罩厂家不给开发票,请问应该如何处理?

答:出口退税制度退还的就是出口货物在国内生产、流通环节已实际缴纳过的增值税和消费税。对于该外贸公司来说,出口退税依据就是购进口罩的增值税专用发票注明的金额。如果该外贸公司未能取得增值税专用发票,则不能申请办理出口退税。另外,按照现行政策规定,如果该外贸公司的这笔业务取得了增值税普通发票,出口的口罩可以适用免税政策;如果专票和普票均未取得,出口的口罩应视同内销,计提销项税额。

 



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