2007-4-24 12:55:47
[转帖]试析发电企业盈亏临界点及实现目标利润的措施
试析发电企业盈亏临界点及实现目标利润的措施 姚向军 |
随着我国加人WTO的实现和电力体制改革的稳步进行，发电企业面向市场，实行竞价上网即将成为现实。如何面对现实，适应市场经济的需要，对于每一个发电企业来说都是一次发展机遇和挑战。同时抓住这次机遇，练好内功，迎接市场挑战，求得自身快速发展，显得尤为重要。如何才能使企业在市场经济的浪潮中无往而不胜，从财务管理的角度，我认为：每一个发电企业都应该根据市场的需要和企业实际情况，首先应做好企业生产经营的盈亏临界点分析，通过盈亏临界点的分析，使企业领导准确掌握财务信息，及时对企业经营情况做到心中有数，知己知彼，同时也便于企业领导根据所提供的财务信息，对企业生产经营、奋斗目标和未来的发展战略作出准确的决策，促进企业实现利润的最大化。现以某一大型发电企业的生产经营情况为例进行盈亏临界点计算分析，并通过分析提出该企业实现目标利润的措施，仅供参考。 一、盈亏临界点概念及作用 盈亏临界点：又称为保本点、盈亏平衡点、损益分界点或损益转折点等。它是指能使企业达到保本状态的业务量的总称。对于发电企业来说，就是指在上网电价不变的情况下，上网电量形成的上网收人与变动成本费用之差正好与固定成本费用持平，即利润为零时的上网电量或成本额。以这一个点为基础，增加上网电量，企业就会盈利；反之减少上网电量企业就会出现亏损。因此，在发电企业进行盈亏临界点计算和分析，它可以使发电企业本、量、利之间的关系定量化，从而使企业管理者运用分析数据掌握企业经营安全程度和进行决策筹划，促进目标利润的管理。 二、举例说明 例如：某省直属发电企业2002年技术经济及经营有关计划数据如下表，试根据所提2002年该企业有关技术经济计划指标值 该企业有夫经营计划指标值（单位．万元） 供数据计算2002年该企业盈亏临界点的供电量、上网电量、发电量和销售额以及实现目标利润的供电量、上网电量、发电量和销售额。 1．根据以上数据确定有关计算数据： （1）变动成本费用 =燃料费十水费十材料费 =35979＋2564＋1010 ＝39553万元 （2）固定成本费用 = 工资十福利费十折旧十修理费十管理费 =3198十5刀十11乃0十6961十3580 ＝26059万元 （3）单位变动成本 = 变动成本费用十上网电量 = 39553＋579193 ＝682．9元／万千瓦时 2．根据计算数据确定2002年该企业盈亏临界点上网电量、供电量、发电量和销售额。 （1）盈亏临界点的上网电量 = 固定成本费用/（单位电价一单位变动成本费用） =26059/（1445.5—682.90） ＝341712万千瓦时 （2）盈亏临界点的供电量 =上网电量/(1-辅助及非生产用电率） ＝341712 9（l-1．6％） ＝347268万千瓦时 (3）盈亏临界点的发电量 = 供电量/(1-厂用电率） ＝347268/（1－8．7％） ＝380359万千瓦时 （4）盈亏临界点的销售额 =固定成本费用/边际贡献率 =固定成本费用/（单位电价一单位变动成本费用）/单位电价 =26059/（1445．5—682．9）/1445．5 ＝49392万元 3．根据已知数据计算实现目标利润的上网电量、供电量、发电量及销售额。 实现目标利润的上网电量 一（固定成本费用十目标利润）/（单位电价-单位变动成本） ＝（26059＋18ilo）/（144．5－682．9） ＝579193万千瓦时 实现目标利润的供电量 =上网电量/(1-辅助及非生产用电率） ＝579193 /（1-1.6％） ＝588611万千瓦时 实现目标利润的发电量 =供电量/(1-厂用电率） ＝588611/（1-8．7％） ＝644700万千瓦时 实现目标利润的销售额 =（固定成本费用十目标利润）/边际贡献率 =（固定成本费用十目标利润）/（单位电价一单位变动成本费用）十单位电价 =（26059＋18110）/（1445.5-682.9）/1445．5 ＝83717万元 从以上计算可以看出：当上网电量为341712万千瓦时时，企业销售收人正好总成本支出相等，即企业利润为零，当上网电量小于341712万千瓦时时，企业销售收人小于总成本支出，即企业发生亏损，当上网电量大于 341712万千瓦时时，企业销售收人大于总成本支出，即企业为盈利；当上网电等于579193万千瓦时时，企业销售收人大于总成本后的数额，就为要实现的目标利润。因此说企业要完成本年的目标利润，上网电量必须保证完成644700万千瓦时，而且上网电量完成的越多，实现利润也就越多，企业的经济效益也就越好，反之上网电量完成越小，实现的利润也就越少。如果说企业上网电价不变，上网电量由于客观原因影响不能完成计划，但上级要求企业必须完成目标利润时，这就必须考虑降低盈亏临界点。而降低盈亏临界点的方法，一是加强变动成本费用管理，降低变动成本费用单耗；二是加强企业内部酌量性成本费用管理，减少固定成本费用支出。 三、实现目标利润应采取的措施 （一）积极推行全面预算管理，进一步规范内部模拟市场运作。 在发电企业积极推行全面预算管理，进一步细化规范内部模拟市场运作，这是加强发电企业财务管理，面向市场，适应市场，稳步推进电力体制改革的客观要求。它对于完成省公司下达的资产经营责任制指标，规范创新企业财务管理，改善企业财务状况，提高企业盈利能力，具有重要的现实意义。为促进企业全面预算管理的推行，我们应做好以下几项工作：一是在企业内部深人进行广泛的宣传，提高职工对全面预算管理工作的认识，从而自觉主动参与到全面预算管理工作中，尽职尽责做好本职工作，促进企业内部各岗位模拟市场规范运作；二是成立全面预算管理组织机构，协调处理全面预算管理的工作关系，保证全面预算管理工作的顺利实施和推进；三是建立全面预算管理体系，采取科学的管理方法和手段，保证全面预算管理的质量；四是加强全面预算管理专业人才的学习和培D；I，不断提高全面预算管理工作的水平；五是加强对全面预算工作的督查和考核，提高全面预算工作质量，促进企业经营目标的实现。 （二）加强对运行人员进行技术培训和比武，保证设备的安全经济运行，增加企业发电收入。 加强对运行人员进行技术培训和比武，这是提高运行人员操作水平，保证设备安全。经济运行的有效手段，同时也是增加企业发电收人的有效途径。为此，发电企业要认真 抓好这项工作，通过对运行人员的培训卜比武，使运行人员不断提高操作水平，降低生产小指标和厂用电消耗，保证设备处于良好的运行状态，做到安全、经济、稳发多供，增加企业发电收人。 （三）严把设备检修质量，提高设备健康水平。 设备检修质量，不仅影响着设备的出力和消耗，而且涉及到设备的安全运行。为此发电企业职教部门要对检修人员有计划的进行检修知识培训和开展技术比武活动，不断提高检修人员的专业技能，同时，检修部门要严格按照检修工作规程和要求做到分工明确，检查到位，严把设备的维护和检修质量，从而确保设备健康、满发、安全、经济运行。 （四）细化目标成本责任制管理，减少成本支出。 发电企业是资金和技术密集型企业，如何充分利用有限资金和发挥人的主观能动性，对于降低企业生产成本至关重要。为此在成本管理方面，我认为应抓好以下方面的工作： 1．加强燃料成本各环节的管理，降低燃料成本单耗。 燃料是发电企业生产的主要消耗原材料，其支出占总成本的50％以上，因此加强燃料成本的管理，对于降低生产成本更为重要。从客观上来讲，在燃料管理方面应主要做好以下三方面工作： (1) 健全燃料管理制度，杜绝人为损失的发生。 制度是衡量每个人工作好坏的尺度和标准，人们常说没有规矩不成方圆。因此，我们要做好燃料管理，首先就要从建立和完善管理制度上人手，通过制度来约束每个职工的行为，使每个职工在各自的岗位上，严格管理，尽职尽责的做好工作，从而避免人为的失误给企业造成不应有的损失。 (2)选择价低质优，适合发电消耗的煤种。 发电企业标煤单价的高低，一方面取决于原煤成本，另一方面也取决于燃煤的质量，也就是说煤价和煤质是决定标煤单价的主要因素。因此我们进行燃料采购时，尽可能选择煤价较低、运距较近、质量从优并适于发电消耗煤种以降低燃料成本。 （3）严把燃煤的尺检和验收关，保证燃料的数量。 做好燃料的尺检和验收工作，这是燃料人厂的第一个环节，同时也是燃料管理不可忽视的一个环节，只有保证燃料数量，才能保证标煤单价计算的准确性，也才能保证燃料成本的准确性。为此，发电企业要配备责任心强，工作认真负责的专责人员，并按尺检验收工作的要求，做好此项工作，以保证燃料数量。 2．抓好材料和水费定额管理，降价单耗成本。 由于材料和水费是随企业发电量变化而支出的费用，因此，在对于这两项费用的管理上，一方面要把好材料、水费购进关，尽可能做到货比三家，择优选购；另一方面在内部控制上，应采取制订科学的消耗额度来管理。而消耗定额的确定，从实际情况来讲，又是一个比较难于把握的标准。为此，在实际测定单耗时，我们一方面要根据设备规定的单耗来确定，同时也要考虑设备运行的现状，同时还要考虑同类机组消耗水平。只有这样，确定的单耗才能较为切合实际，在执行过程中也容易进行监督和考核，同时也能起到促进运行人员增强工作责任心，达到降低材料、水费成本的目的。 3．细化固定成本费用管理，积极推进内部模拟市场运作。 固定成本费用对于发电企业来说，也是进行生产的必备条件，这部分费用的支出占总成本的40％左右。因此，管好固定成本费用项目支出，对于发电企业来说也至关重要。但从发电企业固定成本费用项目构成情况来看，这部分费用涉及的项目和内容比较多，情况也比较复杂，可以说既有比较固定的费用支出，也有变化比较大的支出。对于这些费用如果按照传统的管理模式进行控制，就很难得到好的效果。如果按照费用相对变化大小，分清那些是约束性固定成本费用，那些是酌量性固定成本费用，并采取不同的管理手段进行控制效果就会明显提高。在一般情况下，发电企业约束性固定成本费用是指固定成本当中相对不变的费用，如：折旧、工资、福利等。酌量性固定成本费用是指固定成本中相对变化比较大的费用或者说受经营管理手段影响大的费用如：修理费、大修理费和管理费用等。对于约束性固定成本费用，在日常的管理中，发电企业可以根据国家财务制度规定的标准进行控制；而对于酌量性固定费用则需要根据实际情况采取不同的手段来控制。在当前市场经济条件下，发电企业控制酌量性固定成本费用较好的办法是目标成本责任制和内部模拟市场运作机制的有机结合。具体来说应做好以下方面的工作：一是建立和完善费用内部控制制度，增强职工责任意识；二是按照目标成本责任制管理要求，合理分解相关费用，并按内部模拟市场机制，指标到岗，责任到人，充分调动职工的积极性，主动性：三是定期深人进行目标成本责任制及资产经营情况分析，从分析中总结经验，寻找差距，采取措施，强化管理：四是加大监督考核力度，做到奖罚分明，有效促进各项经营指标的完成；五是开展修旧利废、增收节支活动，鼓励职工做到以较少的钱办较多的事，促进企业降低消耗，减少支出，发挥有限资金的作用；六是抓好会计人员职业道德和业务知识及继续教育学习，不断提高会计人员业务技能，使会计人员树立超前观念，从严管理，开拓创新，科学理财，从而促进企业成本管理和效益的双赢，促进企业资产经营责任制指标的圆满完成。 (作者单位：山西省永济热电厂〕 |
1
推荐到鲜果： 查阅更多相关主题的帖子: ERP 顾问 流程 信息化
评论
发布者 Ilikit
2007-4-24 13:47:59
发布者 起哄
2007-4-27 15:59:29