论电网企业作业成本管理

        与传统的生产经营成本管理理念比较，作业成本管理不仅包括作业的物力资源消耗，同时将人力资源和管理成本与费用的消耗纳入其中，因此能更为全面和准确的反映企业的成本支出，在现代企业的成本管理中具有十分重要的意义。

　　作业成本管理是以作业为中心，把企业成本计算深入到作业层次，对所有作业活动追踪并动态反映，为企业决策提供相对准确的成本信息。作业成本管理最早运用于工业制造行业，随着成功应用逐渐向其他行业的成本管理渗透。

　　

　　电网企业作业成本的基本问题

　　“开源节流”和“减人增效”一直是成本管理的宗旨性理念，而要科学合理地实施这一理念，则应当从作业成本管理入手，对本企业作业成本有一个清醒的分析。具体到电网企业，要开展作业成本管理，首先要明确一些基本问题。

　　电网企业作业的分类。电网企业的生产经营和管理活动可以分为营销作业、生产作业和管理作业三大类别。划分作业的目的在于划分作业成本和进行作业成本绩效评价。

　　作业成本的定额。作业成本定额不仅仅是材料消耗、作业工时、定员定岗等，而且应当包括人工成本的总消耗和细化与细分，是全口径的作业成本定额。

　　作业成本的绩效。作业成本的绩效评价应当从作业成本发生的目的性出发，设立绩效评价体系。生产作业绩效应当以体现保障电网安全稳定运行为目标，营销作业绩效应当以增加主营收入和降低电能损耗为目标，管理作业绩效应当以提高业务和管理效率为目标。

　　作业成本管理工具。作业成本支出的目的和效果，有很多可以用财务指标计量，用成本预算进行控制。但也有相当数量的目标是非财务性的，如管理工作效率、人员素质提高、用户服务质量、员工满意程度等。作业成本管理需要引入平衡记分卡等管理工具。

　　

　　营销作业成本管理

　　电网企业的营销作业成本主要包括电网调度、业扩、计量、售电、抄表、收费、用户服务、负荷管理等经营活动所发生的成本和费用，以及电网运行中发生的技术与管理的电能损耗。

　　营销作业成本管理的基本要求是合理调度、增收节支，努力降低购电成本、网络损耗以及营销收费作业成本，降低电费应收账款风险和避免电费损失。而电网调度、用电营业、业扩工程、电费收交等是营销作业成本管理的责任单位和部门。

　　优化电网调度，降低购电成本。电网调度管理部门应当执行国家有关能源政策，切实做好发电市场竞争上网调度，合理安排和优化结构电价，在保证电网安全稳定运行的前提下，努力降低购电成本；努力实现区域无功补偿就地平衡，提高电源点至负荷中心输电线路有功功率输送能力，降低输电网络的电能技术损耗。

　　加强配电网络的技术管理，采取有效措施降低技术损耗。用电技术管理部门应当推广选用高性能低能耗配电设备；适时调整配电网接线和运行方式，合理分配配电网有功和无功潮流分布；大型城市和高负荷密度区段应将高压配电直接引入负荷中心；减少线路迂回，缩短供电半径或增大线路导线截面；推广应用无功自动调节装置和无功电压自动综合调节装置，在高峰负荷时发挥无功补偿作用，在低峰负荷时防止负荷向电网倒送无功电力。

　　加强用电营业管理，努力降低配电网管理损耗。加速推广微机电卡电能计量表的应用，努力降低营业抄表收费工作量；定期开展用电营业普查工作，消除无表及违章用电现象；采取各种防窃电措施，堵塞电力销售漏洞。

　　改进电费回收和加强风险管理，降低人工成本和避免电费损失。积极研究电力营销和电费回收管理新方法、新工具、新装置和新模式，鼓励机构用户采用购电式计量自动控制装置，并要求该类装置的生产商和供应商承担装置的维护义务和责任；推行微机电卡计量表用户购电交费与商业银行营业网点直接入账的购电收费方式，在方便用户购电的同时，减少营业网点成本；对机构用户鼓励其使用商业银行的一次支付、分期结算电费票据业务；加强机构用户信用管理，对信用风险大、经营状态差的机构用户要重点关注，区别对待；积极探索新金融工具在欠费处置上的应用，研究债权资产证券化的实现方式，努力降低欠费风险和减少电费损失。

　　

　　生产作业成本管理

　　生产作业成本是保持电网运行中所发生的运行维护、设备检修、状态监控、事故（故障）处置、物资储备等各项作业所发生的成本与费用。

　　生产作业成本管理的基本要求是确保电网安全稳定运行，维护电力设备正常使用，合理安排设备检修，及时处置设备故障，降低备品备件成本等。生产技术、安全监督、技术改造、变电运行、线路运行、电力通信、物资管理等是生产作业成本管理的主要责任单位和部门。

　　坚持“安全第一”的工作方针。加强安全生产管理，努力防止人身伤亡和设备事故（故障）的发生，避免和减少事故（故障）所造成的直接经济损失和电力销售损失；坚持设备巡视和状态监测制度，完善设备检测装置和手段。

　　加强调频调峰电厂的管理。电网企业的调频调峰电厂（站）应当根据各自的具体情况，制订发电生产作业成本管理制度。应配合电网调度，合理安排发电计划，努力降低发电成本。

　　改进设备维护检修管理方式和技术手段。积极研究电力设备检修策略和管理方式，逐步改进“一刀切”的单一检修模式，试行基于多元化设备的柔性检修和状态检修，科学安排设备检修计划，合理地减少设备检修停运时间和修理费用。

　　加强设备事故（故障）的分析和统计工作。有关设备事故（故障）的分析统计报告，不仅是生产管理的考核依据，而且应当作为电网规划、工程设计、设备选型、检修质量考核的重要依据。

　　加强设备物资的过程管理。试行电网电力备品备件物资区域配送中心模式，在保障供应、及时送配的前提下，减少物资储备成本和管理费用；应当实行物资采购的招投标制度，降低物资采购成本；对于长期使用、批量供应的物资，应当研究和试行由生产商或供应商承担储备任务的管理模式，将部分物资储备成本外移；严格设备维修的定额管理，杜绝以领代耗现象，减少物资材料消耗成本；加强设备和器部件的折旧、更换等物资的退库和退出管理。

　　

　　管理作业成本管理

　　管理作业成本是各级单位、机构和部门对企业的生产经营活动和资产运营实施管理作业所发生的各项成本和费用，包括传统的管理费用和人工成本，分为可控成本和非可控成本两个大类。

　　管理作业成本管理的基本要求是以电网安全运行为前提，以发展和效益并重为方针，实行对企业的财务与管理、生产与安全、用户与市场、人文与环境等四个维度的有效管理，提高企业整体素质，降低企业运作的总体成本与控制费用开支。

　　管理作业成本的重点是可控成本管理，包括财务作业成本、其他管理费用、营业外支出、人工成本等方面。

　　建立健全资本预算管理体系。资本预算管理工作应当根据上年度决算情况，核定本年度资本性支出的自有资本金规模，在减除技术改造资本性支出后，一般按照20%资本金的比例对电网发展建设投资核定建设项目投资规模，对电网建设投资和技术改造投资等应当采用零基预算方法编制资本金支出预算。

　　实行资金的集约化管理。资金流程工作应当逐步强化各级资金结算中心和财务有限公司的管理职能和作用，必须实行资金收支的统一管理和集中调配，实现资金优化配置，减少机会成本的浪费；严格公司系统的银行账户管理，减少开设账户，利用网上银行，减少在途资金，确保资金到账回笼；积极研究探索资产租赁业务，通过融资租赁增加资本金使用规模，保障电网发展的需要；通过经营租赁增加资产使用规模，降低资产长期运营成本。资金管理工作应当实行存贷款招投标和大型工程、批量工程信贷融资的招投标制度，积极研究采用发行长短期融资债券等方法，优化信贷融资结构，降低融资成本。

　　加强其他管理中可控成本的控制。按照定额对办公用品、劳保用品、差旅费用等严加控制；充分利用电视电话、局域网络等现代化管理资源和手段，减少不必要的会议和差旅支出。

　　严格控制企业用工定额，合理控制人工成本。在国家政策规定范围内和企业经济效益增长的前提下，控制人员工资的增长幅度，在减人增效的前提下提高人员工资待遇。

　　（作者单位：国家电网公司财务部）

　　

　　资料链接

　　作业成本法的概念萌发于20世纪70年代。到80年代末，由美国的库柏(R.Cooper)和卡普兰(R.S.Kaplan)首先提出了作业基准成本法(Activity-Based Costing,简称ABC)。作业成本法的基本原理是：产品(成本对象)消耗作业，作业消耗资源；生产导致作业发生，作业导致成本发生。作业成本法的理论基础是成本动因理论，该理论认为费用的分配应着眼于费用的发生原因，按照费用发生的原因分配。通过分析各种作业如何消耗资源，分析消耗资源的合理性以及作业的必要性，从而减少或消除无效作业，实现降低成本的目的，体现了精益生产方式和杜绝一切浪费的精神。

　　作业成本的主要管理工具是“平衡记分卡”。这是一种将传统的财务指标分析与非财务指标相结合来评价组织管理绩效的方法，它可以提供给管理者更广泛、更丰富的管理及决策信息。企业各级组织可以将平衡记分卡的绩效评价设置为财务与管理、生产与安全、用户与市场、人文与环境等四个维度。采用平衡记分卡可以将企业战略目标逐级逐次地分解和细化为基层班组的工作目标，并转化为企业全体员工的自觉行动。

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