[原创]现金流量表在软件中的编制原理
现金流量表的编制在注会教材中会介绍两种方法：
1. 工作底稿法：通过调整资产负债表与利润表中的相关项目来实现现金流量表的编制
2. T型账户法：以资产负债表及利润表项目、现金及现金等价物项目（分为经营活、投资、筹资活动产生的现金流量）建立大的T型账户，然后以资产负债表、利润表项目为基础做分录，例如：
借：经营活动现金流量—销售商品收到的现金
应收账款 （资产负债表项目）
贷：主营业务收入 （利润表项目）
应收票据 （资产负债表项目）
应交税金 （资产负债表项目）
把分录过入 T 型账户，最终以现金及现金等价物的T 型账户编制现金流量表。
这两个方法有一个共同的特点：都需要根据资产负债表、利润表及其相关业务凭证分析填列。第一种方法经常用于现金流量项目的匡算，对于审计人员审计客户的现金流量表比较适用，同时也是注册会计师考试经常考到的内容之一。
那么，在财务软件中如何编制现金流量表呢？下面我们就以K/3为例子，讲解在K/3软件中编制现金流量表的原理。
在K/3的总账模块，现金流量表的编制有两种方法：
1. 在录入凭证时指定现金流量。
2. 录入凭证时不指定现金流量，而是在T型账户功能中指定现金流量，这相当于把所有的凭证汇总到T型账户中，然后在T型账户中批量指定现金流量项目。
这两种方法制作现金流量表的原理是相同的，最终得出的现金流量表的也是一致的。
在凭证上指定现金流量表主表项目的原理：如果凭证上现金科目与非现金科目同时存在，则这张凭证需要指定主表的现金流量项目。也就是说，如果凭证上的借贷信息表明有现金的流入或着流出，则此凭证需要指定现金主表项目。
借：现金
贷：银行存款
此凭证中没有非现金类科目存在，现金只是在两个现金类科目中流转，没有涉及到现金的流入流出，所以此凭证不须指定现金流量主表项目。
借：待摊费用
贷：管理费用
此凭证中没有现金类科目存在，没有涉及到现金的流入流出，所以此凭证不须指定现金流量主表项目。
借：财务费用
贷：银行存款
此凭证既有现金类科目，也有非现金类科目，现金从一个科目流转至另一个科目，发生了现金的流出，所以这张凭证需要指定现金流量主表项目。
现金流量主表项目的指定没有什么分歧，原则是：只要发生了现金的流入或是流出就需要指定现金流量主表项目。
在凭证上指定现金流量附表项目的原理：看凭证是否影响经营活动的现金流量与净利润。如果凭证对经营活动的现金流量与净利润都有影响或是都没有影响，则这样的凭证不需要指定现金流量附表项目；如果凭证只影响了经营活动的现金流量与净利润其中的一个，则这样的凭证需要指定现金流量附表项目。
那么软件是如何来判断凭证是否影响经营活动的现金流量与净利润的呢？
1. 如何判断凭证是否影响“经营活动的现金流量”。 通过凭证上已经指定的现金流量主表项目来判断此凭证是否影响现金流量附表项目。从这个判断依据来看，指定附表项目的前提是所有凭证的主表项目已经指定完毕
2. 如何判断凭证是否影响“净利润”。通过凭证上是否有损益类科目为依据来判断此凭证是否影响净利润。因为在损益类科目的余额最终会在期末转入“本年利润”科目，进而计算出“净利润”。所以说只要凭证中有损益类科目，则此凭证就影响了净利润，此凭证需要指定现金流量附表项目。
系统判断凭证是否影响现金流量附表项目的流程如下：
现金流量表的编制在注会教材中会介绍两种方法：
1. 工作底稿法：通过调整资产负债表与利润表中的相关项目来实现现金流量表的编制
2. T型账户法：以资产负债表及利润表项目、现金及现金等价物项目（分为经营活、投资、筹资活动产生的现金流量）建立大的T型账户，然后以资产负债表、利润表项目为基础做分录，例如：
借：经营活动现金流量—销售商品收到的现金
应收账款 （资产负债表项目）
贷：主营业务收入 （利润表项目）
应收票据 （资产负债表项目）
应交税金 （资产负债表项目）
把分录过入 T 型账户，最终以现金及现金等价物的T 型账户编制现金流量表。
这两个方法有一个共同的特点：都需要根据资产负债表、利润表及其相关业务凭证分析填列。第一种方法经常用于现金流量项目的匡算，对于审计人员审计客户的现金流量表比较适用，同时也是注册会计师考试经常考到的内容之一。
那么，在财务软件中如何编制现金流量表呢？下面我们就以K/3为例子，讲解在K/3软件中编制现金流量表的原理。
在K/3的总账模块，现金流量表的编制有两种方法：
1. 在录入凭证时指定现金流量。
2. 录入凭证时不指定现金流量，而是在T型账户功能中指定现金流量，这相当于把所有的凭证汇总到T型账户中，然后在T型账户中批量指定现金流量项目。
这两种方法制作现金流量表的原理是相同的，最终得出的现金流量表的也是一致的。
在凭证上指定现金流量表主表项目的原理：如果凭证上现金科目与非现金科目同时存在，则这张凭证需要指定主表的现金流量项目。也就是说，如果凭证上的借贷信息表明有现金的流入或着流出，则此凭证需要指定现金主表项目。
借：现金
贷：银行存款
此凭证中没有非现金类科目存在，现金只是在两个现金类科目中流转，没有涉及到现金的流入流出，所以此凭证不须指定现金流量主表项目。
借：待摊费用
贷：管理费用
此凭证中没有现金类科目存在，没有涉及到现金的流入流出，所以此凭证不须指定现金流量主表项目。
借：财务费用
贷：银行存款
此凭证既有现金类科目，也有非现金类科目，现金从一个科目流转至另一个科目，发生了现金的流出，所以这张凭证需要指定现金流量主表项目。
现金流量主表项目的指定没有什么分歧，原则是：只要发生了现金的流入或是流出就需要指定现金流量主表项目。
在凭证上指定现金流量附表项目的原理：看凭证是否影响经营活动的现金流量与净利润。如果凭证对经营活动的现金流量与净利润都有影响或是都没有影响，则这样的凭证不需要指定现金流量附表项目；如果凭证只影响了经营活动的现金流量与净利润其中的一个，则这样的凭证需要指定现金流量附表项目。
那么软件是如何来判断凭证是否影响经营活动的现金流量与净利润的呢？
1. 如何判断凭证是否影响“经营活动的现金流量”。 通过凭证上已经指定的现金流量主表项目来判断此凭证是否影响现金流量附表项目。从这个判断依据来看，指定附表项目的前提是所有凭证的主表项目已经指定完毕
2. 如何判断凭证是否影响“净利润”。通过凭证上是否有损益类科目为依据来判断此凭证是否影响净利润。因为在损益类科目的余额最终会在期末转入“本年利润”科目，进而计算出“净利润”。所以说只要凭证中有损益类科目，则此凭证就影响了净利润，此凭证需要指定现金流量附表项目。
系统判断凭证是否影响现金流量附表项目的流程如下：
现金流量附表项目指定原理流程图
现在有具体业务如下，并根据业务数据得出现金流量表。
A.
借：应收账款 ￥1170.00
贷：主营业务收入 ￥1000.00
应交税金—应交增值税—销项税额 ￥170.00
现在为这张凭证指定现金流量，系统首先判断这张凭证上有无现金类科目，如果没有，则不须指定现金流量主表项目。所以这张凭证不需指定现金流量主表项目。然后系统判断这张凭证是否影响现金流量表附表项目，判断流程如图。这张凭证因为主营业务收入增加 ￥1000.00，而这￥1000.00最终会转入本年利润科目，使得净利润增加￥1000.00，然而此凭证却没有使得经营活动的现金流量增加￥1000.00，因而此凭证需要指定附表项目（经营性应收项目的减少（减：增加））。
此凭证只需要指定现金流量表附表项目。
B.
借：财务费用 ￥600.00
贷：现金 ￥600.00
这笔业务是因为筹资后东发生的现金支出，而且凭证有现金类科目，所以此凭证需要指定现金流量主表项目（筹资活动产生的现金流量—支付的其他与筹资后东有关的现金）。这张凭证未影响现金流量表主表中经营活动的现金流量（只是影响了筹资活动的现金流量），却影响了损益类科目（财务费用），进而影响了净利润，所以此凭证需要指定附表项目。根据凭证是否需要指定附表项目的流程图，亦可得出这张凭证也需要指定附表项目（附表中的财务费用项目）。
此凭证同时需要指定现金流量主表项目（筹资活动的现金流量项目）、附表项目。
假设上面的凭证不是因为筹资活动产生的，而是因为经营活动产生的费用该如何处理？请大家思考？！
C.
借：银行存款 ￥2340.00
贷：主营业务收入 ￥2000.00
应交税金—应交增值税—销项税额 ￥340.00
为了方便理解，我们把上面的凭证拆成两张凭证来处理：
C.1 借：银行存款 ￥2000.00
贷：主营业务收入 ￥2000.00
因为凭证中有现金科目，又涉及到经营活动。所以需要指定主表项目中经营活动的现金流量项目。又因为这张凭证同时影响了经营活动的现金流量与损益类科目，所以此凭证无需指定附表项目。
此凭证只需要指定现金流量表主表项目（经营活动的现金流量项目）。
C.2 借：银行存款 ￥340.00
贷：应交税金—应交增值税—销项税额 ￥340.00
因为凭证中有现金科目，又涉及到经营活动。所以需要指定主表项目中经营活动的现金流量项目。又因为此凭证没有损益类科目，所以此凭证在影响经营活动的现金流量的同时没有影响净利润，所以需要对这张凭证指定现金流量表附表项目（现金流量附表项目—其他）。
此凭证需要指定现金流量表主表项目（经营活动的现金流量项目）、附表项目。
如果把2007年1月份的凭证做完如上的处理，2007年1月份的现金流量表就得到了。根据以上原理编制出的现金流量表附表二与工作底稿法编制的有些差异，关于差异的解释将在下一篇博文介绍。
距离上次更新已经有四个月的时间了，不论是什么原因，什么事情，都是借口。坚持真不件容易事啊。不过庆幸的是，经过前一段时间的努力学习，我们公司在06年12月份由APICS认证的CPIM(生产与库存管理认证)之第一门 Basic of Supply Chain Management 中33人参加考试，32人通过。不过这只是困难的开始，后面的四门通过率依次降低，最后一门在45%左右。运气固然重要，但是更更重要的是实力，大家冲啊！
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评论
发布者 smallliu
2007-7-27 23:43:04
发布者 匿名用户
2008-1-19 19:56:00