税务筹划，是纳税人在国家法律规定的许可范围内，通过对投资、经营、核算等一系列经济活动的事先安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切税收优惠政策和运用税收法规所允许的技术差异，从而达到尽可能降低税收负担或递延缴纳税款的目的，以使纳税人获得最大的经济利益。 从税务筹划的特征看，充分说明税务筹划是纳税人在遵守具有法律效力的税收法规的前提下，以企业最大经济利益为目标，对涉税事项进行全方位全过程的、周密细致的计划和安排的一项涉税经济活动。 一、遵循法规原则。这是税务筹划最基本的特征。税务筹划的过程，也是对税收政策法规进行研究和运用的过程，它是以本单位的实际经营情况为基础，以税收现行规定为依据，从而对今后相关的涉税事务作出有利于企业利益的安排。如企业在决策投资、扩张、改组、招工、产品结构调整、经营方式转变等等方面之前，通过税务筹划以满足税收政策法规设置的各类...
有关税务筹划一直都有很多的资料，今天把我们接受的培训课件上传给大家，与大家共同分享，由于是注册时间不长，好多好资料我无法分享，没办法。。。不过我认为大家会认为该资料决不是欺诈！...
税务筹划...
投资是以期在未来获得收益的行为，所以经营者在进行投资决策时，首先考虑的是投资所能获得收益的多寡。由于税收是投资收益的减项，缴纳税款的多少，直接影响投资者的最终经济利益。因此，大多数经营者在投资前，都会进行投资的税务筹划。 投资额的税务筹划 在设计投资资金结构时，可以尽可能地在投资总额中压缩权益资本比例，扩大负债资本的比例，从而实现税务筹划。因为负债资本所支付的借款利息，可以列入企业的期间费用，从而节省所得税支出，同时可以享受到财务杠杆的利益。 案例：某公司注册资本300万元，投资总额为800万元，通过银行贷款、企业间拆借解决了不足资金500万元，年付借款利息50万元，当年税前利润100万元。由于这个公司在投资总额中注册资本比例压缩为37.5％，这就意味着公司会得到如下利益： 一是将负债资本利息50万元作为税前扣除金额，缩小了所得税税基，可节税15.5万元；二...
税务筹划12（税务筹划的类型）
转自：中国城365
12. 税务筹划的类型
基于税务筹划是依据税收法规设计纳税人经济行为的一种筹划活动，从税务筹划过程中所依据的税收政策法规角度考察，一般的税务筹划可以划分为政策优惠型和技术节税型两种类型。
在税务筹划实施之前，筹划者只有在正确区分两种类型的基础上，才能有的放矢地开展税务筹划并达到预期的效果。这一方面是为纳税人开展税务筹划明确方向，开拓思路；另一方面，有助于纳税人正确把握税收政策的界限，防止误入歧途而发生涉税事件。
政策优惠型的税务筹划，一般是在决策行为发生前进行的，其操作主要在于选择和利用现行税收优惠政策，以现行优惠政策为依据，安排纳税人的生产经营活动。这类税务筹划在实际工作中比较多地在如根据区域税收优惠政策、产业税收优惠政策、劳动力税收优惠政策等纳税人决策投资取向时应用。
政策优惠型税务筹划的特点表现在，...
税务筹划18（税务筹划的增值作用）
转自：中国城365
18. 税务筹划的增值作用
从税务筹划追求的最终效果角度考察，它是通过对经营管理中一系列的经济活动的事先安排，充分利用税收法规所提供的一切优惠政策和技术差异，从而达到降低税收负担或滞延缴纳税款的目的，以使纳税人获得最大限度的经济利益。由此可见，税务筹划也是一种具有增值功能的经济行为。
税务筹划的增值功能表现为通过税务筹划取得一定的经济收益。根据税务筹划的对象和采用的筹划方法的不同，税务筹划的经济收益又可分为增加税后净收入和减少经营成本支出二大类。
增加税后净收入，是税务筹划中最基本的类型，也是普遍采用的方式。按税务筹划经济收益的表现方式，又可分为显性增值和隐性增值二种。
显性增值，它的筹划效果反映最快，经济利益也相对较大，能使纳税人直接感受到经济利益增值的存在。显性增值的税务筹划一般在投资环节、企业重...
税务筹划27（退税的税务筹划）
转自：中国城365
27. 退税的税务筹划
企业在日常经营活动中，申请退税的事项是经常发生的。在现行税法中规定的退税政策有许多，如所得税汇算清缴、纳税人误缴的税款退回、出口退税、先征收后退税等退税事项。因此，纳税人应注重退税的税务筹划，用足用好退税政策。
一是要在平时的工作中，注意多渠道收集有关的税收政策信息。在经常有新的税收政策出台和税收政策调整的情况下，纳税人仅凭自身所掌握的信息是远远不能满足实际工作需要的。因此，纳税人应结合日常工作，拓宽收集信息的渠道。比如，通过政府信息网站查询、向税务机关咨询、向税务师事务所咨询、向会计师事务所咨询等等方式，以多渠道地全面及时了解退税政策，尽可能争取更多的退税优惠，使退税收入最大化。
二是要结合本企业的实际情况，有的放矢地做好决策前的有关信息收集积累工作，以争取在纳税行为发生前，对企业的经营...
税务筹划15（分设企业的税务筹划）
转自：中国城365
15. 分设企业的税务筹划
在制造业企业中，有很多产品自身价值很低，但为了满足客户的要求和打服务品牌的营销策略，往往会采取包送货物等形式的售后服务方式。这对增值税一般纳税人来说，无疑是增加了很大的税收成本。因为大家知道，运输成本中的燃料、修理用备件中可抵扣的进项税金是很少的，但运费作为产品销售价格的组成部分，是按17%计算增值税销项税额的。
当企业处于这样的情况时，不妨考虑分设运输公司的税务筹划方法，将运输部分的收入由增值税纳税人转为营业税纳税人，以减轻企业的纳税负担。
例如，某建材生产企业，主要生产建筑砌体材料，其运费收入占产品销售额的30％左右。该企业历来的做法是，产品销售后由公司汽车队提供运输服务，不再另行收取运输费，全额按销售额以17％的税率计算销项税额，因此感觉税收负担很重。
二00三年，这...
转自中国城365
17.意外损失的税务筹划
听过很多经营者交流对避税的理解，把税务筹划简单地理解为打擦边球，钻税收政策空子。也看到过不少把避税等同于税务筹划的文章，把如何增加费用，减少税收支出作为避税的技巧。其实，如此理解，甚至于如此去操作，会给企业带来很大的税务风险。因为，企业的生产费用或流通费用的列支，税收政策都有严格的规定，弄虚作假会带来弄巧成拙的财务后果。
严格意义上的税务筹划，其基础就是严谨地根据税收政策所规定的政策差异和税收负担差异，结合本企业的实际情况加以运用，以达到财务利益的最大化。其重点就是严格执行税收政策。
笔者认为，认真执行有关税收政策，在某些特殊情况下，也会起到避免增加本来可以无需缴纳的税收支出，给企业带来经济利益。比如说，对某些费用及损失的税务报告备案制度，企业应当熟悉并掌握，一旦发生类似事项就能熟练运用。否则，未按税法规定事先进行报告备案手续，将...
税务筹划21（固定资产购建的税务筹划）
转自：中国城365
21. 固定资产购建的税务筹划
企业的创建和扩展，都离不开固定资产的购建。在固定资产购建活动中，纳税人首先需要考虑固定资产的购建方式。目前在我国，一般企业固定资产的购建方式有二种，一种是自筹资金自行购建，一种是租赁固定资产。
在企业的自筹资金中，包括企业资本金，资本公积金、盈余公积金、未分配利润等自有资金；银行贷款、金融债券、非金融企业拆借资金等借入资金。按现行税法规定，自有资金不得列支利息支付，借入资金可以列支不高于银行贷款利息的费用。
在企业租赁固定资产中，包括融资租赁和经营租赁二种。
融资租赁，需要按协定支付租金。按现行税法规定，融资租赁的固定资产发生的租赁费不得直接扣除，但可以计提折旧，相关手续费，固定资产交付使用后支付的利息等费用可在支付时直接扣除。在帐务处理上，它是一种表内筹集资金，需...
税务筹划20（固定资产折旧的税务筹划）
转自：中国城365
20. 固定资产折旧的税务筹划
固定资产，通过生产经营使用过程的有形损耗和无形损耗，逐渐转移到产品成本或商品流通费中的那部分价值，称之为折旧。折旧的核算是一个成本分摊的过程，即将固定资产成本按合理而规范的方式，在预计有效使用期间内进行分摊。
折旧的核算主要是为了收回固定资产投资成本，使企业有能力及时地更新固定资产，同时也发挥着把固定资产成本合理分配于各个收益期，实现会计期间收入与折旧费用合理配比的作用。由此可见，折旧额的多少直接关系到企业当期成本的大小，利润的高低和应纳所得税的多少，也关系到固定资产投资的回收速度。
因此，固定资产折旧的税务筹划就成为十分重要的问题。通常，在进行折旧的税务筹划时，主要可以从固定资产原值、固定资产残值、固定资产清理费用、固定资产折旧年限等因素着手考虑，在快速折旧法、年数总和法...
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10. 坏账损失的税务筹划
一般情况下，每个正常运行的企业都会存在一定数量的应收账款，特别是在市场竞争激烈，产品供大于求时期，应收账款占用的资金会更多，而且极有可能成为坏账。使经营者头痛的是，货款未收到，税款却不能少。那么，能否通过税务筹划部分地滞延缴纳税款呢？
按照目前税收有关规定，企业的应收帐款，如果按规定提取坏账准备金的，准予在计算应纳税所得额时扣除；未建立坏账准备金的纳税人，发生的坏账损失，经主管税务机关核定后，按当期实际发生额予以扣除。
按照这一规定，应收账款存在直接转销法和备抵法二种处理方法。那么，哪种方法对减轻税负更为有利呢？让我们通过财务核算的过程分析一下就能有所了解了。
例如：某公司二00一年五月销售产品50吨，单价40，000元，二00四年底货款尚未收到，确认为坏账。
一、...
税务筹划的培训材料...
任何经济活动都存在或多或少的潜在风险，税务筹划自然也不例外，在具体操作过程中，不可避免的会产生相应的税务筹划风险。税务筹划风险，一般是指纳税人在进行税务筹划过程中，由于各种潜在因素的存在，有可能无法取得预期的筹划效果，或者其付出远大于收益的结果。 税务筹划风险的存在，直接制约着筹划的效果，因此，在税务筹划过程中必需充分考虑各方面因素，从而作出正确的决择。 首先是纳税人要树立依法纳税观念，准确把握税收法规。鉴于税务筹划是建立在现行税收政策法规基础之上的，并依此为依据设计对企业最为有利的决策方案。因此，只有确立在依法纳税基础上的税务筹划，并依此合理安排企业的经营活动，才具有合法性，经得起税收的政策检查，最终实现税务筹划的设计目标。 税务筹划的操作，主要是根据纳税人的实际情况，依据筹资、投资、经营过程中存在的税收政策差异，筛选、比较、决择有利于纳税人长远发展...
从一般意义上说，税务筹划具有普遍性，凡是有纳税义务的单位或个人都有进行税务筹划的必要。但在实际操作中，和任何事务一样，税务筹划也会产生一定的成本、需要承担一定的风险。因此，纳税人在税务筹划时要进行收益和成本的比较。那么，那些企业更需要进行税务筹划呢？通常情况下，处于以下情形中的企业进行税务筹划的效果最为明显。 一、正在准备筹建或增设项目的企业，由于其尚未定型，如果在事前就进行税务筹划，可以充分考虑国家的产业政策，地域政策、就业政策等政策导向，以合理而长期地享受各项税收优惠，从而为今后享受较低的税收负担打好基础。 二、正在准备重组或分设的企业，和上例情况相似，如果在事前进行必要的税务筹划，将受益匪浅。 三、规模型企业，由于其经营活动跨度大，涉及多税种或纳税环节复杂，就更需要进行税务筹划。因为，这类企业一旦出现涉税损失，就会数额巨大。比如说，现在的大型企业...
税务筹划是企业理财过程中的一种自主性涉税经济行为，以满足企业理财目标的要求，但必须遵循税法的规定，讲规矩，论方圆。本文列示六条“军规”，以供参考。一、系统设计，全面决策。从形式上看，企业纳税的多少是由税制所决定，但企业在什么时候纳税、纳什么税、纳税额多少，实质上都取决于企业的生产经营实际状况。企业纳税活动与其生产经营过程存在因果联系，不能脱离经营活动而孤立存在。因而，企业的税务筹划，只有自觉纳入企业管理大系统，渗透在企业生产经营活动的各个方面，与其他各项管理活动紧密结合，才能取得成效。根据系统设计的要求，税务筹划不能仅仅着眼于法律上的思考，更重要的是，应该着眼于企业总体的管理决策。在进行税务筹划的时候，要同时注意税收因素和非税收因素的影响，如企业的整体目标，所处外部条件的变迁，未来经济环境的发展趋势，国家政策的变动，税法和税率的可能变化，国家规定的非税收奖励等。 二...
目前，税收法制的不断完善，税收管理的不断强化，促使经营企业把纳税事务列入日常管理的重要位置，越来越多的企业在进行经营决策时，采用税务筹划的方式，从而使企业在长期的运营中收到了明显的效果。于是有不少企业把别人取得的成果当作万能经验，不顾自己企业的实际情况，就照本复制，拿来就用。殊不知，在没有正确掌握税务筹划要领的情况下，简单复制，盲目模仿，极有可能会导致企业承受不必要的经济损失。 例如某装饰工艺品企业，生产的产品技术含量较高，所以材料成本所占比例极低，其销售对象也主要是装潢公司和直接消费者，所以多年来始终按小规模纳税人办理相关的税务事项。后来他们看到有不少当年的小规模纳税人都申办了一般纳税人，于是也照搬别人的做法，申办了一般纳税人。由于这个企业对现行增值税政策了解甚少，转为一般纳税人后，其产品销售收入按17％的税率计算，虽然可以扣除进项税额，但由于可抵扣税额极少，导...
企业在发展壮大过程中，为了达到高速扩张的目的，往往需要阶段性的大额融资，以满足扩张中的资金需求。由于融资方式如何，关系到企业后期的税收负担，因此有必要在融资实施前进行一番税务筹划，以减轻日后的税收负担。 如甲公司为了迅速扩大经营规模，以增强市场竞争实力，拟融资6000万元，其前提是保持企业的经营控制权。经多方联系，乙公司愿意对其进行投资，并同意投资6000万元且不参与直接经营管理，但条件是需按优先股形式入股，无论该项目经营盈亏，都需按年给予12%的固定回报。 甲公司经过税务筹划后，极力说服了乙公司，双方制定了如下融资方案：乙公司以债权人身份为甲公司融资6000万元，年利率为12.5%，按季结算利息。 经过这番税务筹划，甲公司融资在经济利益方面将出现如下变化： 一、因项目融资方案调整，将增加年利息支出30万元（6000×0.5%）； 二、盈利...
随着我国市场经济体制的不断发展，税收法规的逐步完善，税收管理的日趋规范，税务筹划已经成为企业经营管理中不可或缺的重要组成部分。 税务筹划，作为一种遵循法律规定进行调节企业经营行为的方式，是实现企业经济效益最大化的重要途径。这是因为，税收凭借法律具有强制性、无偿性、固定性特征，是对企业收益进行再分配的手段，也是对企业收益的法律确认。现实中企业所缴纳的税款，通常可以视作为经营收益的初次分配和再分配，是企业纯收益的减项。因此，企业在遵循法律的前提下不纳税或少纳税，就意味着节约了费用支出，却获得同样的法律认可和受国家的法律保护。同时，税收是国家调节经济的重要杠杆，国家根据国民经济发展需要制定的各类产业政策、消费政策、投资政策等无一不在税收法规上得到充分体现。因此，企业在深入研究税收法规的基础上，按照国家的政策导向事前安排有利于企业实现效益最大化的经营项目和经营活动，无疑可...
随着人们对生产知识、生活知识的日益重视，具有一技之长的人士应邀讲课的机会逐渐增多。因此，这些人士也有必要了解和掌握与此相关的税收政策规定和税务筹划知识。 张先生是一位工程师，应邀到外地讲课，按约定可得劳务报酬5000元，但路费和食宿费自负。但张先生经过了解后，路费和食宿费需2800元，因此要求对方负责提供路费和食宿费，讲课报酬确定为2200元。 二个不同的约定，对于张先生来说，会出现二种不同的个人净收入。其差额520元，就是因为改变结算方式而节约的税金支出。 按约定一：张先生的净收入为1400元=5000-〔（5000-5000*20%）*20〕-2800 按约定二：张先生的净收入为1920元=2200-〔（2200-800）*20〕 ...
在现代市场经济条件下经营企业，筹资和投资是其一系列经营活动的起点。没有一定数量的资金，就无法设立企业；没有投资，也就不成其为企业。在一般情况下，企业以资本筹资和投资所承受的税收负担要重于负债筹资所承受的税收负担。这是因为，资本由于资金的占有和使用融为一体，税收不能分割或扣减，因而难于进行税务筹划；负债筹资一般都必须给付相应的利息或费用，可以在税前进行扣除，从而减少了计税所得额。这就为企业在筹资和投资活动中创造了税务筹划的空间，在同等条件下最大可能地使企业增加收益。 筹资作为经营活动中一个相对独立的行为，其对日后企业经济效益的影响，主要是通过资本结构的变动而发生作用的。不同的筹资方式，形成不同的税前、税后资金成本，因此组织合理的资本结构，才能在减轻税负的同时实现经营者税后收益最大化的目标。筹集资金的方式主要有二大类：资本筹资方式，包括企业自我积累、发行股票等，这类方式...
在企业日常生产经营中，有许多国家鼓励国产化的生产设备可以享受国家的税收政策优惠。因此，企业在选择设备时，不妨多了解一些税收政策，进行一番税务筹划。 案例：某印染有限公司准备更新一套供水设备。现有一套新型的具有循环节水功能的设备，价格100万元，但市场上普通功能的供水设备只需80万元，差价达20万元。经咨询，按照现行税收政策规定，如果企业购买的是节水设备，可以享受40%的投资抵扣计税所得额，年度少缴所得税100*40%*33%＝13.2万元。同时，企业还可以从节约的水费支出中得益7万元，这样二项一年的受益即超过了差价。 因此，该公司果断地选择了购买节水设备。 ...
申办公司或个人经营的税务筹划： 目前，我国对公司和个人经营实行不同的纳税规定。对工业生产单位而言，表现在流转税上，纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分，一般纳税人可以使用增值税专用发票，适用17%的税率，但可以抵扣进项税金；小规模纳税人只限于使用普通发票，适用6%的税率。表现在收益税上，公司在缴纳企业所得税后，税后利润作为股息分配给投资者时，投资者还要缴纳一次个人所得税；而个人经营一般不作为企业对待，营业利润不征收企业所得税，只征收个人所得税。 必须注意的是，在二者的选择中，必须考虑企业的规模、产品消费对象、产品材料消耗等多方面的综合因素，才能最大可能地发挥税务筹划的积极作用。 案例：某纳税人生产彩雕玻璃，年购进平板玻璃50万元，年销售彩雕玻璃110万元，年利润30万元。主要销售对象是个人经营的建材商店和民间装潢队以及装修住房的居民。 方案一：年纳增值税100...
在企业发展扩张过程中，扩大生产规模或增设企业的事是经常发生的。这就涉及到再投资事项了。 在企业的再投资过程中，投资资金的来源，关系到能否享受税收优惠政策或受益的多寡。因此，企业在进行这一规划前，不妨作一番税务筹划，以最大可能节约投入资本。例如，为了鼓励外国投资者将从企业分得的利润直接再投资，我国税法制定了再投资退税的优惠政策。其类型主要有二种。 第一种是外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资设立其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，可获得再投资部分已缴纳所得税税款40％的退税。 第二种是外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。 根据这两项税收优惠政...
企业在日常生产经营中，难免有因为自然因素或人为因素造成财产损失的事情发生。损失发生后如何处理，如何进行必要的税务筹划以最大可能地降低损失程度，是企业中比较关心的问题。 某织造有限公司因为仓库进水，部分外购棉纱由于未及时发现而霉烂变质，已经不能再加工使用。经仓库管理员存点，这批受损棉纱价值80万元。损失已经无可挽回，但对这笔损失如何处理，公司管理层存在着两种不同的意见。大多数意见认为进行报损处理，可以减少一定数额的企业所得税，以减轻公司的实际经济损失；财务主管的意见则认为还是应该通过正常销售途径销售这批霉烂变质棉纱，这样处理在税收方面受益更大一些。于是，财务主管为大家分别算了二笔帐（附加税费暂不计算）。 一、采取报损处理方式：增加营业外支出93.6万元（80+80*17%），可以减少企业所得税支出30.88万元；（93.6*33%）；但在增值税方面需要进项税金...
在企业生产的产品中，有很多产品是利用“三废”为原料生产的，按照现行税收政策规定，可以享受税收的优惠政策。对这方面进行税务筹划，能够很快地显现其效果。 案例：某建筑材料生产企业生产的墙体材料，主要是自采砂石和工业粉煤灰，其中粉煤灰含量为25%。由于原材料取不到增值税专用发票，因而该企业不能抵扣进项税金，实际税负很高。 后来他们了解到有关的税收政策规定：对企业生产的原料中掺有不少于30%的粉煤灰、煤矸石、石煤、炉底渣的建筑材料产品，可以免征增值税。于是该企业对原材料结构进行了技术攻关，在材料配比中将粉煤灰的含量提高到了30%以上，并且保持了产品的质量，从而获得了免征增值税的优惠，大幅度提高了企业的经营利润。 ...
时下，有不少企业为了控制费用支出，将一些相关费用均纳入月度工资薪金中计算，使员工在月度薪金中形成了一笔虚增收入。 李某每月的实际工资收入为2500元，另有包干费用1500元，其中住宿费用700元，交通费用500元，通讯费用300元，合计每月领取4000元。 依据现行个人所得额法的相关规定，李某每月须缴纳个人所得税额为：（4000－1600）×15%-125＝235 元 但对于李某而言，每月的实际工资薪金是2500元，其它的费用是企业应该支付的。因此，李某向企业提出，住宿费、交通费和通讯费用按发票在限额内报销，企业同意了李某的正当要求。 因此，在以后月度中，李某每月须缴纳的个人所得税额为：（2500－1600）×10%-25=65元 李某因此每月可少纳税额：235－65＝170 元 经过这一税务筹划，对企业来说同...
企业出于经营中各种不同的需要，经常会出现资产重组的现象。在实践中，资产重组的具体类型很多，基本方式有兼并、收购、分设等等。通过重组，企业之间形成不同层次的隶属关系，从而加强经营上的分工、协作，提高整体的竞争力。就资产重组的目的而言，税收筹划并非资产重组的首要目的，但获取税收方面的利益也是企业重组的一个重要动因。 1、分设的税务筹划： 某乳品企业在税制改革前是一个综合性企业，内部有牧场和乳品加工厂，由于其连续生产优势，在产品价格方面具有很强的竞争力。实施新税制后，该企业由于最终产品没有进项税金可以抵扣，其增值税实际负担率比其他企业高过一倍有余，连续生产的价格优势丧失贻尽。为此，该企业决定把原企业分设为牧场和乳品厂二个部分，分别进行独立核算。按增值税有关规定，牧场销售鲜牛奶，可按农产品享受免税待遇；乳品厂购进鲜牛奶时，可按农产品10%抵扣进项税金，因而税收负担大幅度下降，夺回了...
转自：中国城365
11. 常见的税务筹划方法
我们知道，纳税人发生纳税行为，就必须依法纳税，不纳税或违反规定少纳税就是违反税收法规的行为，将受到相应的处罚。但在现实经济生活中，一般的纳税人都会考虑如何少缴一些税。那么，怎样才能既不违反税收法规，又尽可能地节约税收支出呢？税务筹划由此应运而生。
税务筹划，是纳税人在国家税收法律规定许可范围内，通过对投资、经营、核算等一系列经济活动的事先安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策和运用税收法规所允许的技术差异，从而达到尽可能降低税收负担或递延缴纳税款的目的，以使纳税人获得最大的经济利益。
税务筹划和其它经济技术一样，具有多种筹划方法，以下介绍几种普遍使用的税务筹划方法。
一、利用减免税优惠政策的方法。减免税是目前我国税法中最为广泛存在的优惠政策，基本上存在于各个税种之中，也是纳税人最为普遍使用...
随着我国经济的持续稳定增长，促进了我国向知识型社会的转型。特别是在近十年来，在劳动者群体中，知识型劳动者所占的比例逐年上升，这些被人们称之为白领的群体大多是个人所得税的纳税人。据悉，目前纳入个人所得税重点管理的群体已达660万人，即使这次个人所得税税制改革将起征点提高到1600元，这个群体的纳税人身份也不会因此改变，并且还会随着我国劳动生产率的不断提高而逐步增长。 凭借个人所拥有的知识或者独特的技艺，兼职或从事多种劳务服务，取得多个渠道的收入是这个群体的又一特征。因此，根据现行税法，对个人收入进行在个人所得税规定范围内的税务筹划就显得很有必要了。 根据现行个人所得税法，工资、薪金所得与劳务报酬分别属于二个纳税项目，但在实际工作中，工资、薪金所得与劳务报酬所得的界限往往难以明确区分。从一般意义上来说，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖...
...，没有把握好有关税收规定，虽然出发点是善意的，而且不赚一分钱，但也必须按规定缴纳营业税等税收。 上述案例的发生和处理，引起了工商各界人士对日常税收事务的高度重视。在税收法制不断完善，对偷逃税行为查处力度不断增强的大环境下，将会使得纳税人偷逃税的成本不断加大。作为大多数理性的经营者，必然会在衡量偷逃税的成本与风险后，放弃偷逃税，而寻求一种既合法又能实现自身利益最大化的税收事务处理方法。 税务筹划所具有的有效防止经营活动误入涉税案和最大可能地节约税收支出的二个基本作用正是广大经营者所期望的税收事务管理方法。 如上述的第二例，由于信息的不对称性造成公司的不当操作，既使公司误入了涉税案，影响了公司声誉；又使公司蒙受了很大的经济损失，无谓地减少了公司的经济利益。能够避免吗？答案也是肯定的。 假设我们把为各单位回收费用的方式改变成为各单位提供回收费用的方便，情况又会怎样呢？大家...
在知识经济占主导地位的今天，随着保护知识产权力度的加强，法律赋予了专利权人就其专利技术在一定期限内的垄断权。良好的环境，促进了发明创造的发展，很多人运用自己的聪明才智成功地创造了一些发明，并且申报取得了专利权。二00六年，我国共授予了专利权26.8万件，比上年增长25.2%，可见我国的发明创造已经进入一个新阶段。专利权一旦授权，按照法律规定，其他任何单位或个人未经专利权人许可就不得为生产或经营目的制造、使用、销售其专利产品，否则，就是侵犯专利权的行为。 因此，专利权作为一项有价值的无形资产，所有者除自己独资兴办企业外，只有将其转化为收益，才能体现该专利权的现实价值。由于专利权收益有二种选择，因而由此引出专利权收益的税务筹划问题。我们不妨对此进行一番比较。 李先生经过多年的研究和实践，获得了一项发明专利权。不久，有企业愿意以150万元的价格购买该项专利权，另有...
企业发展到一定程度，为了达到快速扩张和资本增值的目的，就会发生资本运营的行为。在其整个操作过程中，也不泛需要进行税务筹划的环节。 资本市场筹资，是资本运营中最常见的方式。企业在资本市场筹措资金，有发行股票和债券两种形式，在二种形式中，那一种更有利于发行企业呢？就企业税务筹划来讲，发行债券筹资比发行股票更为有利。因为，发行债券所发生的手续费及利息支出，按照财务制度规定可以计入企业的在建工程或者财务费用。财务费用，按现行税收规定是可以在税前列支的项目，由此自然就减少了企业所得税的缴纳数额；而发行股票，按税收规定，支付给股东的红利是在税后利润中支付的，比较发行债券筹资方式需多纳企业所得税。因此，企业在资本市场筹资时，在不违反国家政策规定的前提下，可以通过资本结构的合理搭配，选择债券发行方式筹资，既能同样实现资金的筹措，又可以达到减少税收支出的目的。 如果是准备以兼...
现代企业，为塑造企业形象，扩大产品影响，广告宣传是必不可少的重要手段。由于不同的广告宣传形式会导致企业不同的税收负担，因此企业在进行广告宣传策划时，最好要经过税务筹划，采用适当的广告宣传方式，既达到宣传的良好效果，又节约税收成本。 我国目前涉及企业广告宣传费用列支的税收法规，主要集中在企业所得税方面。根据相关税收规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售收入2％的，可按实列支；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。 企业除了通过媒体发布广告外，还可以每一纳税年度列支业务宣传费，不超过销售收入5‰的，可按实列支。 根据以上税收相关规定，企业可以实际情况进行广告宣传方式的选择。 一、自筹宣传与委托广告公司宣传。一般情况下，企业在特定的地区进行广告宣传，在同等效果下，通常自筹操作比委托广告公司操作费用要少一些。不过，其税后利润反映却...
...有缺陷。比如，个人所得税采用列举法列举了应税所得的各个项目，但是这些项目不可能把所有形式都概括进去，而且各个项目有时难以区分得特别清楚，所以纳税人就可利用不同项目，不同的税率的规定，选择对自己有利的纳税项目，降低实际纳税税负。 一、利用税法中存在的选择性条文。税法对同一征税对象同时作了几项单列而又不同的规定；纳税人选择任一项规定都不违法。企业利用其选择性，通过分析测算选择低税率的方式，就可达到税务筹划的目的。 二、利用税法条文不严密进行纳税筹划。许多优惠条款对给予优惠的课税对象在时间、数量、用途及性质方面限定的定性不严，也产生了利用这些限定条件进行税务筹划的方法。例如现行税法规定新办外商投资企业可享受从实现盈利的第一年开始享受“两免三减半”的优惠政策，但对“新办企业”的概念没有明确规定其性质。有些企业就通过注销税务登记，更换办公地址等...
目前，国家对资源再生利用和环境保护日益重视，因而对诸如废纸、废金属、废玻璃、废塑料等废旧物资的回收利用，长期来采取鼓励政策。但在具体业务的处理上，特别是在工业企业利用再生资源的税收政策方面，又有区别不同情况分别处理的规定。所以，大量以废旧物资作为生产原材料的企业，可以在现行税收政策允许的基础上，采取适当的税务筹划方法，以取得更大的经济效益。 例如某造纸厂主要生产普通包装纸，其主要原材料为废纸，约占全部原材料的80%左右，年消耗废纸3000万元左右。该厂的废纸来源小部分是从外地废旧物资经营企业购入，由于对方可开具增值税专用发票，因而造纸厂可以按规定抵扣进项税额。但是，由于废纸是轻泡物资，从外地购入后运输成本较大，因此绝大部份的废纸还是从本地走街串巷的收旧商贩处购入的，一年收购额在2500万元左右。 按现行税收政策相关规定，企业从个人处收购废旧物资，除专业的废旧物资经营单位...
...元。 但如果甲、乙双方分别以土地使用权和货币资金入股成立合营开发企业合作建...
...在灰尘之中，环境受到严重污染，导致附近许多村民经常堵住厂区大门不让工人上下班，工厂生产受到很大影响。还因为这一问题，公司受到环保部门的多次警告和罚款，最高一次罚款达10万元。 该公司要想维持正常的生产经营，就必须治污。公司设想把废煤渣的处理全权委托给A村村委会，每年支付该村村委会50万元的运输费用，以保证公司生产经营的正常进行。但由于最终堆放场地没有落实而无法实施。 在进行税务咨询时，税务筹划专家根据掌握的有关税收政策，建议该公司将准备支付煤渣运输费用的50万元改为投资兴建墙体材料厂，利用公司的煤渣堆场和排放的废煤渣生产 “煤渣砖”，会给公司带来三个方面的好处： 一、可以化废物为原料，且煤渣砖属于轻质墙体材料，目前有较好的销路，可以为公司创造额外利润； 二、符合国家的产业政策，能获得一定的节税效益； 三、可以解决一批待岗职工重新就业...
...缴纳企业所得税前的所得额中全额扣除。另外，有关法规规定，企业单位、事业单位、社会团体、个人和个体工商户赞助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。 如某企业在2004年度实现利润100万元，企业所得税税率为33％。该企业为了提高其知名度及扩大产品的影响力，决定向社会相关单位捐赠15万元。在税务筹划时，有三种捐赠方式可以选择。一是不通过非营利的社会团体、国家机关做公益、救济性捐赠或非公益、救济性捐赠；二是通过境内非营利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业做公益、救济性的捐赠；三是赞助科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺。 对照相关的税收法规，三种捐赠方式将对企业的实际资金流出量产生不同的影响。 第一种捐赠方式，其应纳税所得额不能作任何扣除，故其应纳所得...
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9. 设立分支机构的税务筹划
深圳某柳制工艺品有限公司，在浙江拥有一家子公司，母子二公司均为独立核算单位。为稳定原材料质量和确保供应，总公司准备在浙江兴建一家柳条种植和初加工企业，在筹划柳条种植加工企业组织形式时，该公司面临如下组织形式进行筛选决择。
由于柳条是一种多年生木本植物，在新的区域种植，要达到具有规模收获期大约3-4年，因此企业在开办初期将面临很大的亏损，但亏损会随着收获量增加而逐年减少。经测算，该柳条种植加工企业第一年的亏损额为200万元，第二年为150万元，第三年为100万元，第四年开始盈利，盈利额为200万元。
深圳总公司，适用的所得税税率为15％；浙江子公司适用的所得税税率为33％。经预测，未来的三年内，该柳制工艺品有限公司应纳税所得额均为1000万元，浙江子公司的应纳税所得额分别为 300万元...
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好东西要不断的学习...
存货发生毁损时，经常面临两种处置方案：报废和贱卖。哪种方案能将企业的损失降到最低值？举个例子：零售企业年初购进一批价值20万元（不含税）的原材料，进项税额34000元。由于过期变质，产生毁损。方案一、报废。根据《增值税暂行条例》第十条规定：非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。换句话说，由于报废没有产生增值税的纳税义务，不确认销项税额。相应地，其已产生的进项税额也因增值税专用发票“链条”的中断而不予抵扣。即原先已作进项抵扣的税额34000元要作进项税额转出。同时根据《财产损失税前扣除办法》规定，可予抵扣企业所得税的金额为：（200000+34000）X33%=77220元。因此，企业的损失为：（200000+34000）-77220=156780元。方案二、贱卖。由于贱卖产生了增值税的纳税义务，确认了销项税额。购进货物的增值税专用发票的“链...
附件为我本人为本科生教学所作的ppt课件。不妥之处在所难免，请包涵一二。现在传上第一章，后面会陆续传上。...
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附件为我本人为本科生教学所作的ppt课件。不妥之处在所难免，请包涵一二。现在传上第二章，后面会陆续传上。...
附件为我本人为本科生教学所作的ppt课件。不妥之处在所难免，请包涵一二。现在传上第三章，后面会陆续传上。...
供大家...
在设立企业时，决策者首先需要明确投资方向，才能收到良好的投资效果。由于我国现行税制对投资方向不同的纳税人制定了不同的税收政策，因此投资者可以在设立企业时，结合自己所掌握的资源充分利用好税收的优惠政策，进行投资方向性的纳税筹划。 一、国家对为农业生产产前、产中、产后服务行业的税收优惠政策。 国家规定：乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展技术服务或劳务所取得的收入，暂免征收企业所得税。 二、国家对科研单位和大专院校，从事技术性服务的税收优惠政策。 国家规定：对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。 三、国家对兴办第三产业的税...
改革开放以来，国家为了实现对外开放由沿海向内地推进的战略布局、迅速发展高新技术产业、大力扶植贫困地区的经济发展，制定了一系列不同地区税负差别的税收优惠政策。因此，投资者根据自身的特点和实际情况，选择对企业降低税负有利的注册地点，对日后的战略发展具有十分重要的意义。 一、国家扶持贫困地区发展的税收优惠政策。鉴于我国地区间经济发展的不平衡性，这是一个比较长期的政策。注册在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，可减征或者免征企业所得税三年。 二、国家对保税区的特殊优惠政策。在保税区内的外商投资企业、金融机构以及属于国家鼓励发展的内资企业，除可享受土地、海关、外汇等项优惠待遇外，一般还可享受如下税收优惠政策： 1、对保税区内从事加工出口的生产性外商投资企业，减按15％的税率计征企业所得税。 2、保税区的进出口货物，其增值税、消费税按...
